在日常投资活动中，要确定一家公司是否有价值是一件非常复杂的事情。上到地区、行业，下到经营状况，无不影响着最终的判断。当我们确定了某个行业后，要从众多公司中选择真正值得长期投资的标的时，公司发布的财务报表就会成为非常重要的判断依据。然而实务中的财务报表都是非常复杂的，其中包含了大量的专业知识和术语，让人望而却步。不过如果我们只关注于其最基本的核心内容时，就会发现其实并非那么难以理解。因此我希望用通俗易懂语言，从0构建一个简单的财务报表，让每个人都能有一个简单但是清晰的了解。
本文行文的三个原则：
1.从0开始构建财务报表
2.用主角张三的日常行为代替专业的会计科目
3.从实例中引出一些基础的财报原则
本文主要分为以下几个内容：
1.财报中的3张表
2.基础的财报原则
3.两种基础原则下的4个会计科目
4.会计原则与科目的关系
5.现金与收入的匹配
1.财报中的3张表
现金流量表
首先请出我们的主人公张三同学，他今年大学刚刚毕业，正踌躇满志，准备去大城市闯荡一番。于是他兜里揣上父母给的5万元启动资金，踏上了去往他乡的火车。
此时我们就可以引入财务报表中的第一张表：现金流量表。
所谓现金流量表，顾名思义，就是对现金的流入流出进行一个记录。在故事的开头，张三拿到了父母给的5万元钱，那么对于张三来说，就是他收到了5万元现金，那么他就可以在他的“现金流量表”上记录一笔：收到父母资助的5万元。如下图
资产负债表（资产平衡表）
接着我们就可以立刻引入财务报表中的第二张表：资产负债表（资产平衡表）。
所谓资产负债表，根据名字看，其中记载的应当是资产和负债，其实更好的说法是“资产平衡表”，其中记录了两样东西：钱从哪儿来，钱到哪儿去，这2个东西需要平衡。
还是故事的开头，张三从父母那里拿到了5万的现金，于是我们可以确定这样一张“资产平衡表”：
钱从哪儿来：从父母那儿拿了5万
钱到哪儿去：5万全部以现金的形式放在身边
如下图
当然上图中的表述有些太通俗了，我们略修饰一下
钱从哪儿来，无非两种途径，自己的，或者借的，于是我们将其分为2个大部分：所有者权益（自己的钱）和负债（借来的钱）
钱到哪儿去，无论钱的用途是什么，总是自己的资产，因此将其称为：资产
2个大类下的小分类称为会计科目，现在张三的资产部分只有一个科目：现金。
于是得到如下图，此时张三还未借钱，因此负债为0
利润表（损益表）
张三乘坐的火车终于抵达目的地，他下了车的第一件事就是去餐馆好好饱餐一顿，花了50元。
此时就可以引入财务报表中的最后一张表了：利润表（损益表）。
所谓利润表，从名字看是指赚得的利润，然而更好的名字是“损益表”，损表示花掉的钱，益表示转到的钱，因此这张表中会记录所有的收入和支出。
既然张三花了50元吃了顿饭，那这50元的支出就会被记录到利润表中。
如下图
三张表的相互影响
这时还没完，既然花了50元现金出去，自然需要同时在“现金流量表”中记上一笔，同时我们所拥有的的“现金资产”也将减少50。
另外，花的这50元是我自己的钱，因此“所有者权益”部分也要减去50，这样才能在“资产平衡表”上形成新的平衡状态，如下图：
这时我们先总结一下到目前为止的内容。
财务报表主要分为3张表：
1.现金流量表：记载现金的流入和流出，只要现金有变化就会被计入这张表。
2.利润表（损益表）：记载收入与支出。
3.资产负债表（资产平衡表）：记载钱从哪儿来（负债、所有者权益），钱到哪儿去（资产），这2部分无论何时都需要平衡。
4.“现金流量表”的变化会影响“资产负债表”的资产大类中的“现金”部分，“利润表”的变化会影响“资产负债表”的“所有者权益”部分。
到此，一个简单的故事，我们就已经完成了财报中的3张表的创建，是不是非常简单？
因此所谓的财务报表，其实主要就是记录赚了多少钱、花了多少钱，现在还剩多少钱。
如果张三的故事到此为止，那么可以说这已经是一张完整的财务报表了。
不过张三本人肯定不满足，因此让我们继续他的故事。
2.基础的财报原则
原则1：收付实现制，有现金的流出不代表利润表上一定有支出
吃饱喝足后，为了以新的面貌迎接挑战，张三花了500元现金购买了一套新衣服。
现金流量表： 既然花了500元现金，于是现金流量表上需要记录-500。
利润表： 此时利润表中并不需要记录500的支出。
??????利润表记录的“支出”，是指这部分的花费不再以任何形式为自己所有。而“收入”则指原本不是自己的东西变成了自己的了。
??????张三购买衣服，虽然花掉了500元现金，但是得到了价值500元的衣服，对于张三来说，这500元仅仅是换了一种形式存在，仍然是自己的东西，因此不需要计入利润表。而之前吃饭花费的50元，吃完了也就没了，所以才需要计入利润表。
资产负债表： 资产的现金需要-500，剩余49450。同时因为得到了价值500的衣服，所以还需要加入一种新的资产（会计科目）：衣服：500元，这样就形成了新的平衡，如下图：
原则2：权责发生制：利润表上有支出，不代表现金一定流出
吃穿之后，张三自然要考虑住的问题。通过中介，他签下了一间年租金6万元的房子。
现金流量表： 此时因为还没有实际支付房租，因此“现金流量表”没有变化。
利润表： 因为已经签好了合同，在不违约的情况下，这6万元本质上已经是花出去了，不再为张三所有，所以需要在“利润表”上记录一笔6万的支出。
??????和前面买衣服作比较，就会发现现金流量表有变化不代表利润表一定有变化，同样利润表有变化也不代表现金流量表一定有变化。其中最重要的区别是：
??????现金流量表记录的是“现金”的变化，因此无论什么原因，只要现金有变化，就需要计入该表。称之为“收付实现制”。
??????对利润表而言，只要收入和支出的责任是确定的（例如签订了合同），即使暂时还没有发生现金的往来，也需要计入该表。称之为“权责发生制”
资产负债表：
??????既然利润表记录了6万元的支出，所有者权益自然需要减去6万，现在剩余-10050。
??????而这6万元相当于是张三欠房东的，因此在他的负债上需要记录一个新的会计科目：欠房东6万，资产负债表保持平衡。
3.两种基础原则下的4个会计科目
科目1：应付账款
在前面的例子中，张三因为欠了房东6万的房租，所以在资产负债表的负债上新增一个类别：欠房东6万。
这种欠款正是“权责发生制”下的重要会计科目：应付账款，指权利和责任已经确定，但是现金还未支付，所以这是一种应该支付而还未支付的欠款。
科目2：预付款
搞定房子后，张三又看上了新款电脑，价值5000，因为还处于预订阶段，所以张三支付了全款进行预订，一个月后才可能收到货。
现金流量表： 因为有现金的支出，所以记录-5000。
利润表： 和之前买衣服一样，这笔钱并没有真正花掉，所以不发生变化。
资产负债表： 现金-5000，剩余44450，这减去的5000并非是花掉的，而是订金，将来要不能拿到等值的电脑，要不就能拿回订金本身，于是在资产类别下新增一个科目：预付订金5000，资产负债表保持平衡。
这是收付实现制下的重要科目：预付款，指服务还未享受，但是钱已经付了。
科目3：应收账款
吃穿住都安排好后，自然要干正事，找工作。张三签了一份年薪20万的合同。
现金流量表： 没有现金的变动，所以没有变化。
利润表： 因为已经签订了合同，在不违约的情况下，完成工作就可以得到20万工资，所以可以记收入20万。
资产负债表： 利润表有变化，所以相应的所有者权益增加20万，剩余249950。因为这20万并没有收到现金，但是将来总会拿到的，所以在资产类别下新增一个科目：应收工资20万，资产负债表保持平衡。
这是权责发生制下的重要科目：应收账款，指应该收但是还没收到的钱。
科目4：预收款
除了正式工作，张三还兼职给人画logo赚些外快，为了避免白干活儿，在开工前张三决定先收一笔1000的定金。
现金流量表： 现金流入1000。
利润表： 此时还未正式干活儿，这1000元还并未真正赚到手，因此不发生变化。
资产负债表： 现金+1000，总现金45450，因为此时张三还未完成logo，所以相当于欠了客户1000元。因此在负债类别下新增会计科目：预收订金1000，资产负债表保持平衡。
这是收付实现制下的重要科目：预收款，指服务还未提供，但是钱已经收到了。
4.会计原则与科目的关系
通过上面的4个行为，我们更深入了解了财报中的2个重要概念：
1.现金流量表的收付实现制：有现金的流入不代表就有收入，现金的流入同理。
2.利润表的权责发生制：有支出不代表就一定有现金的流出，收入同理。
并且通过张三的行为，了解了在这2种制度下产生的4种重要和基础的会计科目：
1.应付账款： 权责已经确定，但是现金还未支付。属于权责发生制，影响利润表。
??????在故事中，权责指张三有居住的权利，同时有付清房租的责任。
2.应收账款： 权责已经确定，但是现金还未收到。属于权责发生制，影响利润表。
??????在故事中，权责指张三有收到工资的权利，同时有完成工作的责任。
3.预付款： 现金已经支付，但是服务还未享受。属于收付实现制，影响现金流量表。
??????在故事中，张三支付了电脑的订金，但是并不一定能收到电脑（也许预订火热，人太多了最后被退了订金）
4.预收款： 现金已经收到，但是服务还未提供。属于收付实现制，影响现金流量表。
??????在故事中，张三收到了画logo的订金，但是并不一定会完成（也许正式工作紧张，logo来不及做了，可以把订金退了）
5.现金与收入的匹配
最后走了狗屎运的张三，走在路上捡到了100元，此时
现金流量表： +100
利润表： +100
资产负债表： 现金+100，所有者权益+100，保持平衡
在这种情况下，就属于收入和现金匹配。而本文开始的时候张三花50元吃了顿饭，则是属于支出与现金的匹配。
最后我们总结一下本文的内容
1.财务报表的3张表的意义：
??????现金流量表：记录现金的流入流出，关键点是现金。代表收付实现制。影响资产负债表的“现金”科目。
2.利润表：
??????记录收入与支出，有收入和支出不代表就有现金的流动。代表权责发生制。影响资产负债表的“所有者权益”
3.资产负债表：
??????记录“资产（钱到哪儿去）”与“负债和所有者权益（钱从哪儿来）”，并且这2者永远需要保持平衡。
4.收付实现制下的会计科目：
??????预付款、预收款，现金已经交收了，但是服务还未完成。
??????有现金的流入流出，但是不一定有收入和支出。
5.权责发生制下的会计科目：
??????应付账款、应收账款，服务的责任已经确定，但是现金还未交收。
??????有收入和支出，但是不一定有现金的流入流出。